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自2018年4月4日税务总局关于“已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人”通知一出，身边一些创业的朋友们没有想象的开心反而表现得有些苦恼。国家为小微企业降低税负不好吗？为何这么可恼？
01.场景重现
小东：老刘，最近国家不是新出了规定——符合条件的一般纳税人可转为小规模纳税人，好事呀。你干嘛愁眉苦脸的？你的设备公司不是从去年年初业务量就开始减少，营业额一直降低么？转为小规模后，税率变低了，也为企业节省了一大笔税费呢。
老刘：没有太多的进项抵扣，销项按17%(16%,11%,10%等税率）计算的话，税负比较重，这个时候申请转为小规模纳税人只需承担3%的税率。这是好事，但是转为小规模后就失去了开专票的权利，而我们的大部分客户都是需要开专票的，这也是我苦恼的地方。
小东：原来如此。但是老刘你有所不知了，有些小规模纳税人也是可以申请自行开具专票的。
老刘：有这样的事情？没人告诉我！还白白忧心忡忡了这么多天......
下面将从新政策纳税人常见的误区与一般纳税人转为小规模纳税人后会计实务处理两方面进行阐述。
02.关于新政策，纳税人应该明确的
1、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。这类纳税人，请根据自己情况尽快筹划，看是否需要申请转回成为小规模。
2、没有达到标准的自愿申请成为一般纳税人是否能转回，按照文件来看应该是不可以的，而且个人觉得自愿的首先也没有什么意愿转回，而且如果都可以自由转换，也会导致混乱。
3、不要觉得是小规模就失去了开专票的权利，目前小规模需要专票主要是去税务局代开，下面的行业可以申请自行开具专票，和客户合作也可以开专票，但是由于税率不同，那么在报价上需要考虑，才能获得价格优势。
对于月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的以下5个行业的小规模纳税人可以选择自开专票：住宿业；鉴证咨询业：认证服务、鉴证服务和咨询服务（翻译服务和市场调查服务）;建筑业；工业；信息传输、软件和信息技术服务业：电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关服务，软件和信息技术服务业又包括软件开发、集成电路设计、信息系统集成和物联网技术服务、运行维护服务、信息处理和存储支持服务、信息技术咨询服务、数字内容服务以及其他信息技术服务业。
03.转为小规模纳税人后会计实务处理
会计处理一：
符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前留抵增值税假如3万元，应做进项税额转出，计入公司成本费用。
借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 3万元
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3万元
会计处理二：
符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未交增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。
借：应交税费-未交增值税 3万元
贷：应交税费-应交增值税 3万元
会计处理三
符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待认证进项税额假如是3万元，应转入计入公司成本费用。
借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 3万元
贷：应交税费-待认证进项税额 3万元
会计处理四：
符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待抵扣的40%进项税额假如是3万元，应转入计入公司资产。
借：固定资产/在建工程等 3万元
贷：应交税费-待抵扣进项税额 3万元
会计处理五：
符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未缴纳的实行简易计税的增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。
借：应交税费-简易计税 3万元
贷：应交税费-应交增值税 3万元
会计处理六：
符合条件的一般纳税人转为小规模，之前当月已交纳的应交增值税假如3万元，应转入“应交税费-应交增值税”。
借：应交税费-应交增值税 3万元
贷：应交税费-应交增值税（已交税金）3万元
企业的经营状况是多变的，能够让纳税人根据企业的经营状况选择何时成为一般纳税人，何时选择转为小规模纳税人是一项真正为纳税人考虑的好政策。为纳税人服务，给纳税人带来便利，推进税收现代化建设，作为智能财税创领者的云算盘与税务局、政府一直在努力。
东晟财税在财税领域深耕十几年，服务了近3000+企业客户，专注为企业提供一站式的财税解决方案。有相关的财税问题，欢迎咨询我们。
